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新版《企业所得税年度纳税申报表》填报系列辅

2018-10-16

  一、问:新的企业所得税年度纳税申报表包括几张表?整体结构如何?

 

  答:新的企业所得税年度纳税申报表由41张表单组成,包括1张基础信息表,1张主表,9类15张二级表,22张三级表,2张四级表。一级附表是主表对应项目的明细,下级附表是对上级附表的明细及补充说明。

 

  二、问:网上进行企业所得税年度纳税申报时,是不是必须根据表报层级,从下级附表开始填报?

 

  答:因为涉及附表的选择问题,《企业基础信息表》必须先填报,填报完成后,纳税人才能勾选其他表单,进行下一步申报。为了方便纳税人,申报系统设置了自动取数功能,纳税人如果已经填报下级附表,则上一级表报会自动取数,因此建议纳税人从下级附表开始填报。

 

  三、问:如果没有纳税调整事项,是否也要填报纳税调整表?

 

  答:纳税调整项目明细表及附表(A1050系列),除了《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)、《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)外,其他在发生纳税调整事项时,才须填报。发生折旧、摊销时,A105080必须填报,A105081在纳税调减时才填报、调增时不必填报,A105090、A105091在发生资产损失时填报。

 

  四、问:设立了独立生产经营职能部门的总机构,其独立生产经营职能部门是否还要单独进行企业所得税年度申报?

 

  答:因总机构在进行年度申报时,已经连同独立生产经营职能部门一并申报,汇算清缴应补退所得税额已含独立生产经营职能部门所分配的税款,因此其独立生产经营职能部门不需再单独进行企业所得税年度申报。

 

  五、问:分支机构进行年度申报时,是否需要报送新的年度申报表?

 

  答:分支机构年度申报不需报送新的年度申报表,只需报送一张申报表、一张分配表。

 

  六、问:小微企业进行年度申报后,需到税务机关进行税收优惠备案申请吗?

 

  答:仅享受小微企业税收优惠的纳税人,年度申报视同小微税收优惠备案,不需再到税务机关进行备案申请。纳税人在填报《企业基础信息表》时,应准确填报从业人数、资产总额两栏,以便对纳税人是否符合小微企业进行判断。

 

  七、问:如果是事业单位,但是执行了一般企业会计准则,是填报《一般企业收入明细表》还是填报《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》?

 

  答:《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)根据纳税人执行的会计准则、会计制度选择填报。 如果事业单位执行了一般企业会计准则,则填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)。

 

  八、问:千亿国际娱乐pt平台资本金、所属行业有变动的,《企业基础信息表》如何填报?

 

  答:千亿国际娱乐pt平台资本金、所属行业由纳税人税务登记信息自动带出,千亿国际娱乐pt平台资本金允许修改,所属行业不允许修改,千亿国际娱乐pt平台资本金、所属行业发生变动的,纳税人应及时办理税务登记变更。